Welke impact hebben persoonskenmerken van de accountant op de uitvoeringsmaterialiteit?

Naar aanleiding van de conclusies van de Autoriteit Financiële Markten (AFM) over een onvoldoende professioneel-kritische instelling bij accountants, onderzoeken wij in hoeverre persoonskenmerken de controlekwaliteit beïnvloeden. Hoewel al veel onderzoek is verricht naar de oordeels- en besluitvorming van accountants, is tot op heden weinig onderzoek uitgevoerd naar de determinanten (waaronder de persoonskenmerken) van de uitvoeringsmaterialiteit. Specifiek onderzoeken wij in hoeverre verschillende aspecten van ervaring van invloed zijn op de inschatting van de uitvoeringsmaterialiteit. Zoals verwacht leidt specifieke ervaring (partnerervaring en industriespecialisatie) tot een lager en dus conservatiever uitvoeringsmaterialiteitspercentage. Een lagere uitvoeringsmaterialiteit wordt verondersteld te leiden tot een verhoogde kwaliteit van de audit (Blokdijk et al., 2003). Algemene ervaring lijkt daarentegen geen rol te spelen. Een mogelijke verklaring hiervoor is dat de uitvoeringsmaterialiteitsbepaling een complexe taak is waarbij algemene ervaring ondergeschikt is. Dit onderzoek is uitgevoerd op basis van een unieke dataset van controlegegevens uit de dossiers van Big 4- en niet-Big 4-accountants in Nederland met 2.265 observaties.