Allocatie van materialiteit

In de accountantscontrole speelt de bepaling van de materialiteit een cruciale rol in het vinden van evenwicht tussen accountantscontrolerisico en controlekosten. Het professional judgment waarmee de accountant de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaalt, wordt ondersteund door bekende vuistregels, veelal een percentage van winst, eigen vermogen of omzet. Deze materialiteit kan vervolgens op uiteenlopende manieren worden toegewezen aan jaarrekeningposten. In dit artikel gaan we in op de grote variëteit aan methoden voor de allocatie van materialiteit die in de praktijk worden toegepast met sterk verschillende uitkomsten voor de daaruit resulterende steekproefomvang. We concluderen dat deze grote verschillen tussen algemeen aanvaarde richtlijnen met betrekking tot de noodzakelijke hoeveelheid uit te voeren werkzaamheden bij controleopdrachten leidt tot onzekerheid bij accountants, die niet weten aan welke standaard ze moeten voldoen en bij de gebruikers van de jaarrekening, die niet weten met welke standaard de jaarrekening is gecontroleerd. De materialiteit en de allocatie daarvan is een actueel onderwerp: de IFAC-commissie IAASB werkt momenteel aan een nieuwe versie van de International Standard on Auditing (ISA) 320 Audit Materiality.