De invloed van ervaring op de kwaliteit van het accountantsoordeel

In de jaren negentig van de vorige eeuw hebben de grootste accountantskantoren hun algemene controlemethodologie herzien naar een op bedrijfsrisico’s gebaseerde controlemethodologie. Onderscheidend aan deze controlemethodologie is dat specifieke aandacht wordt besteed aan begrippen als “bedrijfsrisico’s van de cliënt” (BR) en “organisatiebrede interne beheersingsmaatregelen” (OIB). Deze begrippen zijn input voor het bepalen van het controlerisico (audit risk). Tot op heden is er nog weinig onderzoek gedaan naar deze nieuwe controlemethodologie. Meer in het bijzonder is van belang onderzoek te doen naar de kwaliteit van het accountantsoordeel bij de toepassing van deze nieuwe methodologie en welke factoren van invloed zijn op de kwaliteit. In dit artikel wordt onderzocht in hoeverre de mate van ervaring van de accountant de kwaliteit van oordeelsvorming beïnvloedt. Drie soorten ‘ervaring’ worden onderscheiden: algemene- , taakspecifieke- en branchespecifieke ervaring. In dit artikel worden de resultaten beschreven van een experiment waarin de ervaringsinvloed op de kwaliteit van het accountantsoordeel is onderzocht. De resultaten suggereren dat branchespecifieke ervaring bijdraagt aan de kwaliteit van het accountantsoordeel. Dat verband blijkt echter niet-lineair te zijn (een omgekeerde U-vorm curve). Dit zou mogelijk veroorzaakt kunnen worden door het optreden van blinde vlekken.