ПРОБЛЕМИ ОТПИМІЗАЦІЇ ФІСКАЛЬНОЇ ЕФЕКТИВНОСТІ СКЛАДОВИХ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНІ

Забезпечення належного функціонування податкової системи в цілому, в також її складових елементів окремо, є одним з фундаментальних завдань, які постають перед будь-якою державою, як умова для її існування. Впровадження ефективної моделі податкової системи, чітке визначення всіх складових елементів податкової системи, механізм їх співвідношення та взаємодії, є основою для забезпечення головних інтересів держави, які полягають у стабільності та розвитку економіки, створенні передумов для посилення обороноздатності, здійсненні ефективної соціальної політки та досягнення добробуту населення. Особливо гострою є проблема пошуку найбільш оптимальної моделі оподаткування, в умовах наявності кризових явищ, які, нажаль, вже тривалий час супроводжують українське суспільство. Проведення податкової реформи залишається актуальним вже протягом кількох десятиліть, і відповідний процес триває досі, маючи низку як позитивних, так і негативних зрушень. Під час дії правового режиму воєнного стану, доходи державного та місцевих бюджетів, за рахунок надходжень від загальнодержавних та місцевих податків і зборів, дозволяють забезпечувати фінансування сил оборони України, сприяють впровадженню заходів зі стабілізації економіки та соціальної підтримки населення, сприяють розвитку територіальних громад. Однак, успішність перелічених вище завдань, які постають перед центральними органами державної влади та органами місцевого самоврядування, в першу чергу, залежить від ефективного та раціонального розподілення та використання акумульованих коштів, в першу чергу за рахунок податкових надходжень. Важливим фактором, який сприяє своєчасному, повному і достатньому наповненню дохідної частини державних та місцевих бюджетів, є податкова політика, яку реалізовує держава, механізм оподаткування, який використовує держава, органи місцевого самоврядування. Дотримання балансу між інтересами держави, які полягають у виконанні своїх фіскальних функцій, для наповнення дохідної частини бюджетів усіх рівнів та інтересами платників податків, для забезпечення платоспроможності населення та розвитку підприємницької діяльності, є важливою проблемою, яка потребує якнайшвидшого вирішення. У статті досліджені статистичні показники та основні джерела доходів державного та місцевих бюджетів від податкових надходжень, у період повномасштабного вторгнення РФ в Україну. Здійснений аналіз динаміки та характерних ознак податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів, надано оцінку трансформації податкового законодавства в період дії правового режиму воєнного стану, з урахуванням особливостей, які виникають на загальнодержавному рівні, та на рівні окремих територіальних громад. Дослідження містить висновки щодо формування оптимальної моделі виконання державою своїх фіскальних функцій, яка буде спрямована на ефективне подолання кризових явищ в основних сферах державного регулювання, як під час триваючої військової агресії, так і під час післявоєнного відновлення. У статті сформовано перелік пропозицій, які спрямовані на оптимізацію процесу податкових надходжень із забезпеченням балансу інтересів держави та суб’єктів оподаткування. Під час дослідження був використаний діалектичний метод, з огляду на необхідність детально розглянути особливості виконання державою своїх фіскальних функцій, під час дії правового режиму воєнного стану, здійснити оцінку приписів податкового законодавства, з урахуванням внесених змін. Дослідження здійснювалось із використанням методу структурного аналізу, який полягав у оцінці статистичних та кількісних показників податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів, видів податків та зборів за рахунок яких відбувалось наповнення бюджетів, із одночасним використанням методу структурного синтезу, з метою виокремлення певних видів податків та зборів із загальної структури податкових надходжень, та надання оцінки їхньому впливу на доходи бюджетів зокрема. У дослідженні також було використано метод моделювання, з метою пошуку та формування гіпотетично оптимальної моделі функціонування податкової системи, реалізації державою ефективної податкової політики, яка забезпечить стабільність податкових надходжень до бюджету, в умовах воєнного стану, із дотриманням балансу інтересів держави та платників податків.