Verantwoording van goodwill bij overnames: purchased goodwill dan wel full goodwill

In verband met de in de toekomst geldende IFRS 3 – naar verwachting ingaande 1 januari 2009 – waarin naast ‘purchased goodwill’-verantwoording ook ‘full goodwill’- verantwoording als mogelijkheid komt, wordt hierop in deze bijdrage ingegaan. Teneinde deze verantwoordingswijze goed in beeld te brengen, wordt eerst een uiteenzetting gegeven van de gangbare verwerking van goodwill bij aandelenacquisities onder de huidige wetgeving (Titel 9 Boek 2 BW; EU IFRS-regime). Stilgestaan wordt bij de achtergrond van de gebruikelijke en voorgestelde verwerkingswijzen. Tot de voorgestelde verwerkingswijzen behoort ook de ‘full goodwill approach’. Daarin wordt bij de overnemende partij de goodwill van de overgenomen onderneming verantwoord, ongeacht het aandelenbelang dat wordt verworven. De auteur acht deze methode een mooi bouwwerk, passend binnen IFRS. Het gevolg van dit voorstel is dat het deel van de goodwill dat samenhangt met de waardering van het minderheidsbelang, tegen marktwaarde op de geconsolideerde balans tot uiting komt. Aangenomen dat deze marktwaarde boven het evenredig aandeel in het saldo van de marktwaarden van de overgenomen onderneming uitkomt, heeft de voorgestelde verwerking een positief effect op de solvabiliteitsverhouding. Wel vraagt hij zich af waarom de International Accounting Standards Board (IASB) met dit voorstel is gekomen, nu de geldende verslaggevingsregimes en -praktijk niet blijk geven van wensen op dit terrein.